حسابداري

سازمان تامين اجتماعي به عنوان نهادي غير دولتي ، وظيفه بيمه كردن همه كارگران حقوقي و مزدي (به صورت اجباري) و كارفرمايان آن ها (به صورت اختياري) را بر عهده دارد . طبق ماده يك قانون تأمين اجتماعي « به منظور اجرا و تعميم و گسترش انواع بيمه‌هاي اجتماعي و استقرار نظام هماهنگ و متناسب با برنامه‌هاي تأمين اجتماعي، همچنين موضوع قانون تأمين اجتماعي و سرمايه‌گذاري و بهره‌برداري از محل وجوه و ذخائر، سازمان مستقلي به نام سازمان تأمين اجتماعي وابسته به وزارت تعاون، كار و رفاه اجتماعي كه در اين قانون سازمان ناميده مي‌شود، تشكيل مي‌گردد. سازمان داراي شخصيت حقوقي و استقلال مالي و اداري و امور آن منحصراً طبقق اساسنامه‌اي كه به تصويب هيئت وزيران مي‌رسد اداره مي‌شود .»

اين سازمان از دهه ۳۰ هجري شمسي مسئول پرداخت مستمري بازنشستگان ، از كار افتادگان و افراد مشمول بيمه بيكاري مي باشد . همچنين غرامت دستمزد ايام بيماري ، بارداري ، پرداخت هزينه وسايل كمك پزشكي ، ازدواج و كفن و دفن نيز از ديگر خدمات اين سازمان مي باشد . همانطور كه گفته شد ، يكي از مهمترين خدمات سازمان تامين اجتماعي ، بيمه كاركنان مي باشد ، در عين حال اصلي ترين منبع درآمدزايي اين سازمان نيز حق بيمه هاييست كه صاحبان مشاغل به همراه ليست بيمه كاركنان خود ارائه مي دهند . ميزان حق بيمه ۳۰٪ حقوق بيمه شده مي باشد كه ۲۰٪ آن را كارفرما ، ۷٪ دولت و باقيمانده آن را خود شخص پرداخت مي كند . طبق قوانين سخت گيرانه تامين اجتماعي ، كارفرما هرماه موظف است ليست بيمه كاركنان خود را به انضمام حقوق دريافتي آن ها تهيه و ارسال كند . در موارد متعددي ديده شده است كه مدير عامل يا بخش حسابداري يك مجموعه بنا به درگيري و مشغله زياد ، نتوانسته اند به تهيه و ارسال ليست بيمه كاركنان خود را در زمان مقرر ( آخرين روز ماه بعد و در شرايطي خاص ۲ ماه بعد ) مبادرت ورزند ، در چنين مواقعي مشمول پرداخت جريمه مي شوند كه اين جريمه به ميزان ٢% حق بيمه ماهيانه براي هر ماه تاخير پرداخت و براساس قانون نوسازي صنايع محاسبه و مطالبه خواهد شد ، لازم به ذكر است كه اگر كارفرما به دليل تاخير درپرداخت حق بيمه يا عدم پرداخت آن ( همچنين تاخير يا عدم ارسال ليست ) مشمول جريمه شده  ولي اصل حق بيمه و بيمه بيكاري را قبل از صدور برگ لازم الاجرا كلاً پرداخت نمايد. ازپرداخت ٣٠% جريمه هاي مربوطه معاف خواهد بود .

به هنگام بروز چنين مشكلاتي ، شركت ها اقدام به برون سپاري كرده و ترجيح مي دهند كه مجموعه ثالثي رابط آن ها و سازمان تامين اجتماعي شود و وظيفه تهيه و ارسال ليست بيمه كاركنان  را بر عهده گيرند . اين فرد ثالث با زمان بندي دقيق خود ، نه تنها از بروز مشكلات فوق جلوگيري كرده و ليست بيمه كاركنان را به موقع تهيه و تنظيم مي كند ، بلكه قادر است در مورد مسائل جانبي و مرتبط به بيمه  به كار فرما مشاوره دهد . از آنجايي كه اين شركت ها ممعمولا شركت هاي حسابداري مي باشند ، به درستي قادر خواهند بود مسائل بيمه كاركنان و ساير مسائل اقتصادي مجموعه را به هم ارتباط دهند.

خدمات حسابداري

طبق ماده ۱۶۹ مكرر مقررات عمومي «اشخاصي كه داراي كد اقتصادي هستند ، موظفند فهرست معاملات خود را به سازمان امور مالياتي ارائه دهند و همانطور كه در مبحث دفاتر پلمپ اشاره شد ، عدم صدور صورتحساب ها و يا عدم درج شماره اقتصادي خود و طرف معامله ، استفاده از شماره اقتصادي خود براي معاملات ديگران و بلعكس  و عدم  تهيه و ارسال ليست گزارشات فصلي  مشمول جريمه اي معادل ۱۰% مبلغ مورد معامله اي كه بدون رعايت ضوابط فوق انجام مي شود خواهد بود .

از سويي ديگر عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالياتي طبق دستورالعمل صادره نيز مشمول جريمه اي معادل ۱% معاملاتي كه فهرست آنها ارائه نشده است خواهد بود . جرائم مذكور توسط اداره امور ماليات ، با رعايت مهلت مقرر در ماده۱۵۷ اين قانون مطالبه خواهد شد و مودي مكلف است ظرف سي روز از تاريخ ابلاغ برگ مطالبه نسبت پرداخت ان اقدام كند ، در غير اينصورت معترض شناخته شده و موضوع جهت رسيدگي و صدور راي به هيات حل اختلاف مالياتي ارجاع خواهد شد . » با توجه به اين بند قانوني ، اهميت تهيه و ارسال ليست گزارشات فصلي موثق مشخص مي شود.

ليست گزارشات فصلي به فهرست معاملات برخي مشاغل گفته مي شود كه بايد پس از اتمام هر فصل به حوزه مالياتي مربوطه خود ارائه دهند . اشخاصي كه مكلف به ارائه اين گزارشات هستند عبارت اند از بند الف ) كه در آن اشخاص موظف به دفتر نويسي (دفاتر روزنامه وكل) و ثبت و ارائه مستندات معاملات ، دفاتر و حساب هاي خود طبق موازين حسابداري و قانوني خود مي باشند ، از قبيل دارندگان كارت بازرگاني وكليه واردكنندگان وصادركنندگان، صاحبان كارخانه ها و واحدهاي توليدي كه براي آنها جواز تاسيس وپروانه بهره برداري صادرشده، بهره برداران معادن، صاحبان موسسات حسابرسي، حسابداري ودفترداري ، ارايه دهندگان خدمات مديريتي، مشاوره اي ، انفورماتيك ، رايانه اي اعم از سخت افزاري ونرم افزاري وطراحي سيستم، صاحبان مراكزآموزشي وپرورشي ، آموزشگاه هاي آزاد، مدارس غيرانتفاعي، دانشگاه ها ومراكز آموزش عالي ، صاحبان هتل ها، صاحبان بيمارستان ها، زايشگاه ها، آسايشگاه ها، درمانگاه ها وخانه هاي سالمندان  و بند ب ) اشخاصي كه موظف به ثبت فعاليت هاي شغلي خود دردفاتر درآمد وهزينه مي باشند ، مانند صاحبان كارگاه هاي صنعتي ، صاحبان مراكزارتباطات رايانه اي، وكلا، كارشناسان، مترجمان رسمي دادگستري، مشاوران حقوقي، حسابداران رسمي واعضاي سازمان هاي نظام مهندسي ،دلالان، حق العمل كاران وكارگزاران ، سازندگان وفروشندگان طلا وجواهر، صاحبان دفاتر رسمي ،عاملان فروش وفروشندگان آهن آلات.

براي تهيه و ارسال ليست گزارشات فصلي ، سه روش برخط (آنلاين)، غيربرخط (آفلاين) و بر روي لوح فشرده (سي-دي)  وجود دارد كه كه در روش آنلاين ، موديان با استفاده از نام كاربري و رمز عبور ، اطلاعات مربوط به معاملات خود را ارائه مي دهند . در حالت آفلاين نيز موديان با درج اطلاعات مورد نياز در فايل اكسسي  كه روي سايت سازمان قرار دارد و پس از بازبيني هاي تكميلي ، فايل را با استفاده از رمز عبورشان ايميل كنند . در روش سوم هم كه معمولا براي كسانيست كه رمز عبور و نام كاربري ندارند ، فايل اكسس مذكور روي سي – دي رايت شده و به اداره مالياتي مربوطه تحويل داده مي شود .

حسابداري

خدمات حسابداري

دفاع مالياتي

ماليات در ساده ترين تعريف خود عبارت است از پرداخت مقداري از سود حاصل از عملكرد مردم يك كشور به دولت كه در ازاي خدماتي كه در اختيارشان قرار مي گيرد و همچنين ايجاد توازن در برخورداري انسان هاي يك جامعه از امكاناتي يكسان . اين مبالغ مي تواند مقدار عمده اي از بودجه هر دولت و كشوري را مهيا سازد . طريقه محاسبه اين ماليات ها كه به صورت مستقيم و غير مستقيم دريافت مي شود ، تقريبا در همه جا از متدي ثابت پيروي مي كند و براي اشخاص حقيقي و حقوقي – با توجه به حيطه فعاليت – مي تواند متغير  باشد ، مثلا براي صنعت دخانيات،در همه جاي دنيا ماليات سنگيني در نظر گرفته مي شود ، اين در حاليست كه در مقابل براي امور فرهنگي و تحقيقاتي اين امر به حداقل يا صفر مي رسد . در ايران محاسبه ماليات و توامان دفاع مالياتي براي مشاغل گوناگون ، معمولا با ثبت اسناد ، تدوين دفاتر قانوني و تقديم اظهار هاي نامه هاي مالياتي به حوزه مربوطه آغاز مي شود . در اين مرحله مميز مالياتي با بررسي مطالب در موعد ۱ ساله پيش رو ، زماني را براي مؤدي مالياتي مشخص مي كند تا جلسه اي حضوري داشته باشند و در آنجا ، مؤدي با ارائه مدارك خود به دفاع از ميزان پرداختي يا اصطلاحا دفاع مالياتي بپردازد . در واقع دفاع مالياتي حضور بهم رساندن در اداره ماليات و پاسخ به سوالات مميز در خصوص عملكرد و صحت اسناد و مدارك ارائه شده مي باشد . بديهي ست امكان وجود نكاتي مبهم در پرونده وجود دارد ، اين ابهامات ممكن است به تخمين مبلغ ماليات كمتر از حد معقول آن ختم شود كه مسلما به ضرر دولت بوده و از طرفي برآورد مبلغ بيشتر از حد واقعي نيز به ضرر مؤدي مي باشد . در جلسه حضوري مذكور مميز مالياتي با طرح پرسش هايي به از بين رفتن اين ابهامات مبادرت مي ورزد.

دفاع مالياتي بدون داشتن اطلاعات و تجربه كافي، تسلط به بندها و تبصره هاي قانوني و آشنايي با امور مالياتي و حسابرسي مانند شمشير دو دميست كه ممكن است كار را براي مودي سخت كند ، ازين روست كه معمولا اشخاص حقيقي و كسبه اين كار را به فردي خبره در اين امر واگذار مي كنند . متاسفانه مواردي مشاهده شده است كه در آن فردي فاقد ويژگي هاي فوق به امر دفاع مالياتيخود پرداخته و نتيجه اي بسيار بد بدست آورده كه حتي منجر به تعطيلي كسب و كارش شده است .

در وهله اول ، بهترين فرد براي دفاع مالياتي همان حسابداريست كه تحت نظر ايشان دفاتر ، اظهار نامه ها و گزارشات تهيه شده است . لازم به ذكر است كه بهتر است حسابدار شخصي حقوقي باشد ، چراكه در مواردي ديده شده است كه حسابدار در موعد دفاع حضور نداشته و كارفرما نيز به دليل عدم تسلط به پرونده از پاسخ به سوالات مميز باز مانده و از پس دفاع مالياتي بر نيامده است . مزيت استفاده از يك مدافع حقوقي اين است است كه به جاي يك فرد ، يك گروه پيگير و درگير كار شما هستند و در صورت نبود يك نفر ، دفاع مالياتي شما با چالش روبرو نمي شود

مشاوره مالياتي

سازمان امور مالياتي جمهوري اسلامي ايران به عنوان زير مجموعه اي از وزارت اقتصاد و دارايي كشور ، وظيفه اجرا ، اصلاح و مكانيزه نمودن نظام مالياتي كشور را دارد . براي درك عظمت اين سازمان كافيست به اين نكته توجه كنيم كه فقط در تهران ، افزون بر ۳۰ مركز اصلي و مرجع ، امور مربوط به آن را انجام مي دهند كه از مهمترين آنها مي توان به شوراي عالي مالياتي ، اداره كل امور مالي ، دفتر اطلاعات مالياتي و مبارزه با پول‌شويي ، دفتر نظارت بر هيئت‌هاي حل اختلاف ، معاونت ارزش افزوده ، امور مالياتي استان تهران و … اشاره كرد . سردرگمي از تعدد اين مراكز و وظيفه هريك ، بعضا با ناآگاهي هموطنان و پيچيدگي برخي مفاد قوانين مالياتي اجين شده و ماليات را به غول ترسناكي تبديل كرده است . اين در حاليست كه با انجام يك سري اقدامات ساده ، ماليات نه تنها پديده ترسناكي براي اشخاص حقيقي و حقوقي نيست ، بلكه مي توان از آن متنفع شد . يكي از اين اقدامات بهره گيري از تجربيات اهل فن و استفاده از مشاوره مالياتي مي باشد .

با اين كار ، اشخاص مي توانند علاوه بر آگاهي از زير و بم قوانين ، مالياتي منصفانه پرداخت نموده و حتي ( در صورت خوش حسابي ) مشمول معافيت هايي شوند . همانطور كه براي رسيدگي به امور كيفري و دعاوي خود محتاج كمك وكلاي دادگستري هستيم ، در امر مشاوره مالياتي نيز به راهنمايي وكلاي مسلط به امور مالياتي نياز خواهيم داشت . از مهمترين فوايد استفاده از مشاوره مالياتي, مي توان به يافتن بهترين راهكارهاي كاربردي مالياتي و معافيت ها ، تنظيم لايحه و دفاعيات و حضور وكلا در هيئت هاي حل اختلاف ، تنظيم اظهارنامه هاي مالياتي و دفاتر قانوني با توجه به آخرين قوانين و بخشنامه هاي سازمان مذكور  اشاره كرد .

در موارد فوق ۲ مطلب بيش از ساير مطالب حائز اهميت مي باشد ، اول اينكه در صورت همكاري با يك مشاور ، تا حدودي از دوندگي هاي اجتناب ناپذير در ادارات مختلف جلوگيري كرده ايد و عملا مشاور شما اين امور را انجام مي دهد كه علاوه بر صرفه جويي در زمان شما ، كارتان هم با سرعت بيشتري انجام مي پذيرد . از سوي ديگر با توجه به اعمال تغييراتي كه پياپي در بخشنامه ها و تبصره هاي مالياتي به وجود مي آيند ، بازدهي شما براي انجام كارتان خيلي بالا نيست ، چراكه اطلاعات عمده مراجعين در حد شنيده هاست ، اين در حاليست كه وكيل شما با تسلط به مورد فوق و مستندات ، قدرت دفاع مالياتي بيشتري از شما دارد . در كنار مزيت هاي گفته شده ، مشاوره مالياتي توسط فرد يا مجموعه اي زبده به نظيم اظهارنامه مالياتي و تحرير دفاتر قانوني ، مديريت و نظارت بر سيستم حسابداريتان ، تنظيم و اصلاح صورت هاي مالي و گزارش حسابرسي ، ماليات ارزش افزوده و گزارش فصلي ، تنظيم لوايح مالياتي و در نتيجه كاهش ماليات بصورت قانوني ، كمك به انتخاب و راه اندازي نرم افزارهاي حسابداري و نهايتا  اصلاح و منظم نمودن حسابداري هاي درهم ريخته ، مميزي و حسابرسي داخلي شما مي انجامد .

تهيه گزارشات مالي و مديريتي

بدون شك اصلي ترين دليل فعاليت اقتصادي هر شخصيت حقيقي و حقوقي ، حصول سود بيشتر و به واسطه  آن دستيابي به اهداف از پيش تعيين شده مي باشد . اشخاص فوق الذكر ، زماني مي توانند به اين اهداف برسند كه وضعيت مالي خود را در حال حاضر سنجيده و با توجه به ميزان مازاد يا كسري بودجه خود ، در صدد برنامه ريزي هاي لازم بپردازند . اين اطلاعات ، نتيجه بررسي كاملي از عملكرد شخص يا مجموعه فوق الذكر در يك دوره مالي (۱ساله)  مي باشد كه جز از راه تهيه گزارشات مالي و مديريتي قابل دستيابي نيست .

براي تهيه گزارشات مالي و مديريتي ،  داشتن عواملي نظير مهارت و اطلاعات به روز ، تجربه و حسن نيت اهميت فوق العاده اي دارد . تهيه گزارشات مالي و مديريتي در بردارنده داده هايي همچون تهيه گزارشات تحليل فروش ، بهاي تمام شده كالاي توليدي ، تحليل هزينه ها ، تراز نامه و صورت سود و زيان و ديگر نياز هاي مجموعه مي باشد كه مدير با استناد به آن ها ، توانايي پردازش شرايط و اتخاذ تصميم گيري صحيح را دارد .

در اين ميان استفاده از نمودار در تهيه گزارشات مالي و مديريتي نقش مهمي را ايفا مي كند . نمودار سبب آسان شدن فهم اطلاعات جمع آوري شده مي شود ، شايد با ارائه ده ها صفحه گزارش ، مطلبي از نگاه مدير پنهان بماند ، اما با ارائه نمودار در تهيه گزارشات مالي و مديريتي ، نه تنها همه مطالب مهم احتساب مي شود ، بلكه درك و فهم آن نيز راحت تر مي باشد . از ديگر فاكتور هاي حائز اهميت در تهيه گزارشات مالي و مديريتي مي توان به مقايسه داده ها اشاره كرد . شايد ارائه گزارش به تنهايي مدير را متوجه كلياتي از شرايط موجود كند ، اما با ارائه گزارش به همراه مقايسه شرايط موجود با حالت هاي گوناگون ، در روند تصميم گيري مديريت تغييرات عديده اي اعمال مي كند . با مقايسه گزارشات و محتواي آن با دوره هاي زماني مختلف (مثلا مقايسه آمار فروش مجموعه با سال يا ماه پيش) ، مقايسه با رقبا (دانستن جايگاه مجموعه در بازاري رقابتي و اتخاذ تصميماتي براي ابقا يا بهبود شرايط ) ، مقايسه بازارهاي فعاليت (مثلا اينكه در كدام منطقه يا شهر فروش ضعيف تري دارند) و مقايسه بين انواع محصولات (مثلا در شركتي با ۵ محصول ، اطلاع از اينكه كداميك محبوب تر و كداميك كم طرفدارتر است ) شرايط تصميم گيري فرق كند .